“12萬元收入，在北京真的不算高，租房、吃飯、買衣服樣樣需要錢，再加上還房貸，一個(gè)月根本剩不了什么。”上一周，“年收入12萬元以上的高收入群體將增加個(gè)稅”的消息，刷爆了朋友圈。盡管財(cái)政部和國稅總局的官員隨后便出面澄清辟謠，然而民間對(duì)于“12萬元是否是高收入”的爭議依然不斷。
在北上廣幾個(gè)一線城市，年所得12萬元的確很難稱得上是“高收入者”。那么，未來的個(gè)稅改革究竟如何調(diào)整？稅法專家表示，以綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制度為方向的改革，有增有減，但整體方向是中低收入者稅負(fù)降低。
釋疑
“12萬元”源自11年前
“刷爆了朋友圈的12萬元，到底是個(gè)什么標(biāo)準(zhǔn)？”這是許多市民在第一時(shí)間提出的問題。
記者查閱到，2005年12月19日，國務(wù)院頒布了《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例>的決定》，從2006年1月1日起執(zhí)行。其中，文件第三十六條規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。年所得12萬元是一種納稅自行申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)。
那么，年所得12萬元到底算不算高收入？根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的官方數(shù)據(jù)，2005年我國城鎮(zhèn)單位在崗職工年平均工資是18364元，北京市該數(shù)據(jù)為32808元，上海市為26823元。也就是說，在2005年，年所得12萬元是當(dāng)時(shí)全國職工年平均工資的6.5倍，是北京的3.5倍多，是上海的近4.5倍。從這個(gè)角度，出臺(tái)文件的當(dāng)年，12萬元確實(shí)算是“高收入”。
同樣根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的官方數(shù)據(jù)，2015年我國城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資為63241元，北京市該數(shù)據(jù)為85038元，上海市為71269元。這個(gè)時(shí)候，12萬元在一線城市只能被歸入略高于平均線。
“十年來經(jīng)濟(jì)指標(biāo)發(fā)展了，生活標(biāo)準(zhǔn)也提高了，年收入12萬元在一線城市算不上是高收入?！?北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文接受記者采訪時(shí)說。
具體到北京，一個(gè)年所得12萬元的“上班族”，每月究竟能掙多少錢？記者假設(shè)“上班族”小飛收入主要來自于工資所得，小飛每月繳付的“五險(xiǎn)一金”為2000元，12萬元年所得分布到每個(gè)月，就代表扣除“五險(xiǎn)一金”后的稅前收入為1萬元，稅后實(shí)發(fā)工資則為9255元。小飛目前是住在出租房屋中。根據(jù)中介機(jī)構(gòu)偉業(yè)我愛我家集團(tuán)市場(chǎng)研究院的統(tǒng)計(jì)，今年三季度，北京市住房租賃市場(chǎng)的成交均價(jià)為每月4697元/套，僅租房一項(xiàng)，就占到了小飛每月實(shí)際到手工資的50.7%。
改革
不是簡單提高個(gè)稅起征點(diǎn)
12萬元不算高收入之外，市民們也有抱怨，3500元的免征額已經(jīng)5年沒有調(diào)整了?！盀楹尾惶岣呙庹黝~？有沒有可能在近期提高個(gè)稅起征點(diǎn)？”這是很多“上班族”的另一個(gè)疑惑。
目前，我國實(shí)行的是分類稅制的個(gè)稅制，將個(gè)人所得分為工資薪金所得等11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，包括工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。其中工資所得按超額累進(jìn)稅率征收，最高稅率達(dá)45%。
2011年9月，工資薪金個(gè)稅起征點(diǎn)從2000元提高到3500元，稅率級(jí)次從9級(jí)調(diào)整為7級(jí)。
中國財(cái)政學(xué)會(huì)副會(huì)長賈康的撰文，在一定程度上道出了個(gè)稅征收的現(xiàn)狀。賈康在《稅制改革應(yīng)鼓勵(lì)公眾討論》中談到，就收入處于個(gè)人所得稅起征點(diǎn)以上的工薪階層而言，稅負(fù)客觀上說是偏重的。目前，針對(duì)這部分人的超額累進(jìn)稅收的征收機(jī)制是“單位代繳代扣”，最具足額征收的保障，起征點(diǎn)安排是多年以前定下的，并未根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和通貨膨脹的情況進(jìn)行調(diào)整，個(gè)稅改革嚴(yán)重滯后。與此同時(shí)，廠主型收入高端人群不依靠工資收入，可以不給自己開工資，導(dǎo)致政府根本查不到其中很多人的個(gè)人所得稅稅基。許多高收入者交的稅太少，稅負(fù)太輕，這個(gè)問題一直沒有得到妥善解決。
或許，正是由于個(gè)稅中“交大頭”的都是普通工薪階層，“12萬元高收入”的言論一出，才會(huì)引發(fā)如此大的爭議。
“個(gè)稅改革的方向，是將綜合與分類相結(jié)合，合理調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配，進(jìn)一步平衡勞動(dòng)所得與資本所得稅負(fù)水平，適當(dāng)加大對(duì)高收入者的征稅力度?！?劉劍文分析說。
做加法
所謂綜合計(jì)征就是指，個(gè)人的全部所得，不分來源和性質(zhì)都納入課稅范圍。“全部收入”，既包括工資收入，也包括財(cái)產(chǎn)性收入、工資以外的勞務(wù)收入、利息股息和紅利收入、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。
股息紅利也將納入綜合所得
如何平衡勞動(dòng)所得與資本所得稅負(fù)水平？2003年10月，十六屆三中全會(huì)首次明確提出，個(gè)人所得稅的改革目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。2016年3月的全國兩會(huì)上，財(cái)政部部長樓繼偉也表示，個(gè)稅改革的思路是先合并11項(xiàng)稅目后按綜合所得計(jì)算，再做分類扣除，即綜合計(jì)征、分類扣除。
所謂綜合計(jì)征就是指，個(gè)人的全部所得，不分來源和性質(zhì)都納入課稅范圍。這里的“全部收入”，既包括工資收入，也包括財(cái)產(chǎn)性收入、工資以外的勞務(wù)收入、利息股息和紅利收入、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等?！皬脑瓉碇挥泄べY、薪金代扣代繳個(gè)稅，到未來全部所得都納入課稅范圍， 從稅前數(shù)字上看，納稅基數(shù)變大了 ?！币晃欢惙▽＜腋嬖V記者，將股息、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等資本性收入也計(jì)入稅前的綜合所得，對(duì)于目前的高收入群體來說，將會(huì)增加對(duì)他們的稅收力度，因?yàn)槟壳暗纳鐣?huì)富余階層中，主要的收入都來自于非工資、薪金所得。
以阿里巴巴主席、被網(wǎng)友稱為“馬爸爸”的馬云為例，在剛剛公布的胡潤富豪榜上，52歲的馬云及其家族以2050億財(cái)富保持第二，財(cái)富比去年增長41%。然而，馬云曾在接受媒體采訪時(shí)表示，他已經(jīng)20多年沒拿過工資了。胡潤所公布的財(cái)富數(shù)額，更多是來自資本性收入。
做減法
綜合計(jì)征還伴隨著減除項(xiàng)，即以家庭為單位，將個(gè)人職業(yè)發(fā)展再教育、首套住宅按揭貸款利息、撫養(yǎng)孩子的教育費(fèi)等家庭必要開支在稅前減除，余額征收個(gè)人所得稅。
家庭必要開支可稅前減除
有增就有減。綜合計(jì)征還伴隨著減除項(xiàng)，即以家庭為單位，將家庭必要開支在稅前減除，余額征收個(gè)人所得稅。
“比如個(gè)人職業(yè)發(fā)展的再教育扣除，首套住宅按揭貸款利息的扣除，撫養(yǎng)孩子的教育扣除等，甚至是特困地區(qū)的特殊情況，理想設(shè)計(jì)中都可納入分類扣除。”劉劍文向記者舉例。
以此前討論很廣的“房貸利息可抵稅”為例，記者假設(shè)購房者A在北京購買了一套250萬元的普通住宅，首付50萬元，剩余200萬商業(yè)貸款30年。按照4.9%的商業(yè)貸款基準(zhǔn)利率，等額本息的方式，所需要支付的利息款約為182萬元。記者以均分到30年中計(jì)算，每月的利息金額為5055.5元。
假設(shè)A每月收入2萬元，養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等四金都按照北京市的規(guī)定比例交，四金總額為3309.67元。按照目前的個(gè)稅政策，A每月應(yīng)納個(gè)稅為2292.58元。
如果，房貸利息也能抵扣，A每月能多抵扣5055.5元，仍按照目前3500元的個(gè)稅起征點(diǎn)政策計(jì)算，則A每月應(yīng)納個(gè)稅為1071.97元，相較2292.58元減少了1220.87元。從數(shù)字上看，房貸利息的抵扣相當(dāng)于多次降息。
預(yù)測(cè)
中低收入者稅負(fù)降低
多位稅法專家告訴記者，此輪個(gè)稅改革總的原則是“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”，即增加低收入者收入，擴(kuò)大中等收入者比重，降低中等以下收入者的稅收負(fù)擔(dān)，加大對(duì)高收入者的稅收力度。而在降低中低收入稅負(fù)中，最主要的方式并非提高個(gè)稅起征點(diǎn)，而是增加扣除項(xiàng)。
“當(dāng)然，要想真正落實(shí)綜合計(jì)征、分類扣除，需要一段時(shí)間，不是短期內(nèi)能一步到位的?！眲ξ恼劦?，個(gè)稅改革涉及方方面面，需要和其他稅制改革同步推進(jìn)。比如，需要不同部門之間建立納稅人信息共享機(jī)制，除工資以外的勞動(dòng)所得、財(cái)產(chǎn)性收入、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓和分紅收入等信息，能夠統(tǒng)一共享至稅收征管部門。
“但不變的方向是，個(gè)稅改革更多是從公平和正義的角度，中低收入者的稅負(fù)水平是將降低的?！?/p>
本報(bào)記者 趙瑩瑩 J201