國(guó)務(wù)院日前印發(fā)《關(guān)于推進(jìn)國(guó)際產(chǎn)能和裝備制造合作的指導(dǎo)意見(jiàn)》，提出要完善財(cái)稅支持政策，為企業(yè)“走出去”提供支持和服務(wù)。隨著我國(guó)企業(yè)“走出去”步伐加快，企業(yè)遭遇的跨境稅收問(wèn)題日益增多，通過(guò)國(guó)家間稅收協(xié)定，可以為企業(yè)避免雙重征稅和解決涉稅爭(zhēng)議提供法律支持。我國(guó)稅收協(xié)定的現(xiàn)狀如何？企業(yè)“走出去”的過(guò)程中會(huì)遇到哪些稅收問(wèn)題？稅務(wù)部門(mén)又能夠?yàn)槠髽I(yè)提供哪些支持？相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人和專(zhuān)家5月21日在中國(guó)政府網(wǎng)的在線訪談中，對(duì)此進(jìn)行了解讀。
簽訂101個(gè)稅收協(xié)定和安排，數(shù)量?jī)H次于英國(guó)，覆蓋了“走出去”較多的國(guó)家和地區(qū)
“稅收協(xié)定指的是對(duì)所得或者財(cái)產(chǎn)如何避免雙重征稅、如何在國(guó)與國(guó)之間防止偷漏稅達(dá)成的協(xié)議。”中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青介紹說(shuō)，稅收協(xié)定屬于國(guó)際法的范疇，按照我國(guó)的法律規(guī)定，國(guó)際法高于國(guó)內(nèi)法，所以企業(yè)“走出去”如果到?jīng)]有與我國(guó)簽訂協(xié)定的國(guó)家，實(shí)際上就是按照對(duì)方的國(guó)內(nèi)法來(lái)征稅。但如果到了與中國(guó)簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家，就可以按照協(xié)定，也就是國(guó)際法來(lái)執(zhí)行。
目前，中國(guó)已經(jīng)與99個(gè)國(guó)家簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定，加上內(nèi)地與香港特別行政區(qū)、澳門(mén)特別行政區(qū)簽署的稅收安排，共有101個(gè)協(xié)定和安排，覆蓋范圍較為廣泛，既覆蓋了對(duì)我國(guó)內(nèi)地投資比較多的國(guó)家和地區(qū)，也包括了目前我國(guó)內(nèi)地對(duì)外投資比較多的國(guó)家和地區(qū)。就協(xié)定規(guī)模來(lái)看，我國(guó)僅次于英國(guó)的近120個(gè)協(xié)定。
“無(wú)論是談新的協(xié)定還是修訂老的協(xié)定，都要把支持‘走出去’作為協(xié)定談簽的重要原則。”國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)王文欽說(shuō)，近年來(lái)，國(guó)家一方面圍繞我國(guó)企業(yè)“走出去”的重點(diǎn)地區(qū)、“一帶一路”沿線國(guó)家開(kāi)展協(xié)定談簽工作；另一方面，加大稅收協(xié)定執(zhí)行力度，推動(dòng)締約對(duì)方主管當(dāng)局為我國(guó)企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇提供便利。
稅收協(xié)定稅率往往低于東道國(guó)國(guó)內(nèi)法稅率，降低企業(yè)稅收成本
“我們是‘走出去’比較早的中央企業(yè)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)遇到的境外稅收問(wèn)題也比較多，稅收協(xié)定對(duì)‘走出去’企業(yè)的確非常重要。”東方電氣集團(tuán)有限公司總會(huì)計(jì)師文利民介紹，作為全球主要的發(fā)電設(shè)備供應(yīng)商和電站設(shè)備承包商，東方電氣的產(chǎn)品已經(jīng)在全球50個(gè)國(guó)家運(yùn)行，在20多個(gè)國(guó)家有承接的電站工程，但初到一個(gè)新地方的時(shí)候，因?yàn)閷?duì)當(dāng)?shù)氐亩愂窄h(huán)境不熟悉，無(wú)論投資還是承接工程，稅收的不確定性一直是企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)。如果簽訂了稅收協(xié)定，稅收確定性就很明確了，企業(yè)就可以按照協(xié)定辦事。遇到稅收爭(zhēng)議時(shí)，還可以爭(zhēng)取我國(guó)稅務(wù)部門(mén)的支持，通過(guò)稅收協(xié)定項(xiàng)下的雙邊協(xié)商機(jī)制解決爭(zhēng)議。
“稅收協(xié)定的工具箱里，為‘走出去’企業(yè)解決稅收問(wèn)題提供了若干工具，企業(yè)把這些工具用好用足，對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)有十分重要的作用。”王文欽表示，稅收協(xié)定對(duì)于企業(yè)主要有四方面作用，一是消除雙重征稅，降低“走出去”企業(yè)的整體稅收成本；二是增強(qiáng)稅收確定性，降低跨國(guó)經(jīng)營(yíng)稅收風(fēng)險(xiǎn)；三是降低“走出去”企業(yè)在東道國(guó)的稅負(fù)，提高競(jìng)爭(zhēng)力；四是當(dāng)發(fā)生稅務(wù)爭(zhēng)議時(shí)，提供相互協(xié)商機(jī)制，解決存在爭(zhēng)議的問(wèn)題。
一般情況下，稅收協(xié)定稅率往往低于東道國(guó)的國(guó)內(nèi)法稅率。以俄羅斯為例，其國(guó)內(nèi)法對(duì)利息、特許權(quán)使用費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提所得稅率均為20%，而根據(jù)我國(guó)與其最新簽訂的協(xié)議，利息的預(yù)提稅率為0，特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)提稅率為6%，這就可以明顯降低企業(yè)的稅收成本，增強(qiáng)“走出去”企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，給企業(yè)帶來(lái)真正的實(shí)惠。
“現(xiàn)在很多企業(yè)到國(guó)外投資經(jīng)營(yíng)遇到稅收問(wèn)題，首先想到的不是找稅務(wù)機(jī)關(guān)解決，而是私了，想著花幾個(gè)錢(qián)就能搞定，這是對(duì)稅收協(xié)定缺乏了解的表現(xiàn)。”朱青說(shuō)，不管是大企業(yè)還是小企業(yè)，都有權(quán)享受稅務(wù)部門(mén)提供的稅收服務(wù)，稅務(wù)總局已經(jīng)出臺(tái)專(zhuān)門(mén)文件，規(guī)定“走出去”企業(yè)遇到了問(wèn)題或者在東道國(guó)遇到了不公平待遇和歧視，向省級(jí)稅務(wù)部門(mén)提出后，10日之內(nèi)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)就要向國(guó)家稅務(wù)總局反映，總局則要在20日之內(nèi)決定是否接受申請(qǐng)。